Zmiana umowy spółki osobowej to m.in. nieodpłatne oddanie przez wspólnika spółce do używania rzeczy lub praw majątkowych, wobec czego spółka cywilna powinna rozliczyć podatek PCC według stawki 0,5% z tytułu oddania przez wspólnika spółce samochodu do nieodpłatnego używania z tytułu zawartej umowy użyczenia.

Podatnik jest wspólnikiem spółki cywilnej (w skład spółki wchodzą dwie osoby). Siedziba spółki mieści się w domu jednego ze wspólników. Wspólnik wraz z żoną użyczają spółce jeden pokój i garaż na podstawie umowy użyczenia (wspólnicy spółki nie są ze sobą spokrewnieni).W jaki sposób opodatkować wspólnika użyczającego część lokalu mieszkalnego (rozlicza się on na PIT-36 wspólnie z żoną) oraz spółkę i czy opodatkować użyczenie VAT? - pytają czytelnicy w liście do redakcji GP. O rozwiązanie problemu poprosiliśmy Izbę Skarbową w Olsztynie i Marcina Szymankiewicza z BDO Numerica. IZBA SKARBOWA W OLSZTYNIE ODPOWIEDZIAŁA GP Oddanie rzeczy w nieodpłatne użytkowanie na podstawie umowy użyczenia bądź umowy użytkowania stanowi nieodpłatne świadczenie dla podmiotu przyjmującego rzecz do używania. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej jest wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, z wyjątkiem otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu lub budynku, to wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia ustala się według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu lub budynku. Natomiast jeżeli przedmiotem umowy użyczenia jest inna nieruchomość, wartość świadczenia należy ustalić na podstawie cen rynkowych, stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku. W zakresie dochodów uzyskiwanych z działalności prowadzonej przez spółkę osobową to wspólnicy są podatnikami PIT. Gdy przedmiotem nieodpłatnego świadczenia jest udostępnienie nieruchomości lub jej części, to u właściciela nieruchomości nie ustala się przychodu z tego tytułu. Takie świadczenie jest przychodem drugiego wspólnika. W przypadku nieodpłatnego świadczenia na rzecz dwuosobowej spółki cywilnej przez jednego z jej wspólników, u drugiego wspólnika wystąpi przychód, który należy ustalić proporcjonalnie do udziału wynikającego z umowy spółki. Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Do umowy użyczenia jako czynności nieodpłatnej ma zastosowanie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników i wspólników, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług. Odpłatne świadczenie usług, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT. Jednak, aby w ogóle rozważać opodatkowanie VAT umowy użyczenia, czynność ta musi być wykonywana przez podatnika VAT działającego w takim charakterze. Jeżeli dana czynność wykonana została poza zakresem działalności producenta, handlowca, usługodawcy, pozyskującego zasoby naturalne, rolnika czy wykonującego wolny zawód, to z tytułu wykonywania takiej czynności dany podmiot nie może być uznany za podatnika VAT i to bez względu na to, czy czynność tę wykonał jednorazowo, ale w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy czy też wielokrotnie. W omawianym przypadku przedmiot umowy użyczenia stanowi majątek osobisty małżonków, tzn. nie jest związany z żadną działalnością gospodarczą. W związku z tym użyczenie pokoju i garażu spółce przez małżonków nie podlega opodatkowaniu VAT. EKSPERT WYJAŚNIA Opodatkowanie PIT nieodpłatnego udostępnienia nieruchomości spółce cywilnej przez jej wspólnika rodzi kontrowersje. MARCIN SZYMANKIEWICZ doradca podatkowy w BDO Numerica Zgodnie z literalną wykładnią przepisów ustawy o PIT bezpłatne (na podstawie umowy użyczenia) w całości lub części udostępnienie lokalu spółce cywilnej przez jej wspólnika skutkować będzie powstaniem przychodu u użyczającego wspólnika, w wysokości odpowiadającej wartości czynszowej (równowartość czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości). Zastosowanie art. 16 ust. 2 ustawy o PIT wyłączającego obowiązek rozpoznania przychodu wydaje się niemożliwe, gdyż udostępnienia nieruchomości spółce cywilnej przez jej wspólnika nie można uznać za udostępnienie na cele określone w tym przepisie, w szczególności nie można utożsamić z używaniem tej nieruchomości przez wspólnika na potrzeby własne. Jednocześnie po stronie spółki należałoby rozpoznać przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Pogląd taki wyrażają niektóre organy podatkowe. Należy jednak zauważyć, że spółka cywilna nie ma podmiotowości prawnej w podatkach dochodowych, lecz przychody z tytułu udziału w spółce cywilnej określa się proporcjonalnie (do udziału wspólnika w zysku) u każdego wspólnika. W przypadku braku przeciwnego dowodu, że prawa do udziałów wspólników są równe. W związku z tym konieczność rozpoznania przychodu zarówno po stronie użyczającego wspólnika z tytułu nieodpłatnego użyczenia, jak też po stronie spółki z tytułu uzyskania nieodpłatnych świadczeń doprowadziłaby do dwukrotnego opodatkowania podatkiem dochodowym użyczającego wspólnika. Przeciwko dwukrotnemu opodatkowaniu można również podnieść argument, że w zakresie, w jakim przychody z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych przez spółkę cywilną stanowią przychody użyczającego wspólnika, to mamy do czynienia w istocie ze świadczeniem dla samego siebie. Nie jest natomiast właściwe uznawanie za przychody świadczeń wykonywanych dla siebie samego. Z tego względu można byłoby przyjąć za usprawiedliwioną tezę, aczkolwiek nie wolną od wątpliwości, że u użyczającego wspólnika przychód powstanie najwyżej raz z tytułu nieodpłatnego użyczenia nieruchomości spółce cywilnej i tylko ten przychód należałoby uwzględnić w zeznaniu PIT-36 składanym łącznie z małżonką. Zakładam, że przedmiotowa nieruchomość wchodzi w skład majątku odrębnego (nie jest przedmiotem wspólności małżeńskiej) użyczającego wspólnika. Natomiast drugi ze wspólników powinien opodatkować przypadającą na niego część przychodów spółki cywilnej z tytułu nieodpłatnych świadczeń. Zakładam, że nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia użyczonej nieruchomości, gdyż podatnik nie jest podatnikiem VAT. W związku z tym nieodpłatne udostępnienie przez podatnika przedmiotowej nieruchomości spółce cywilnej nie podlega opodatkowaniu VAT. O nieodpłatnym świadczeniu usług można mówić jedynie w sytuacji, gdy świadczącemu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części. Opracowała Ewa Matyszewska PODSTAWA PRAWNA • Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). • Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( nr 54, poz. 535 z późn. zm.).

Formy organizacyjne i prawne działalności gospodarczej. Przepisy przewidują kilka form organizacyjno-prawnych działalności gospodarczej. Zasadniczo można wyróżnić trzy ich grupy: Grupa. Rodzaj spółki. Grupa I - Spółki prawa handlowego regulowane przepisami k.s.h. Spółki osobowe: spółka jawna. spółka komandytowa.

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne Przez umowę spółki – zgodnie z art. 860 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm., dalej: – wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów. Dalej przepisy stanowią, że wkład wspólnika może polegać na wniesieniu do spółki własności lub innych praw albo na świadczeniu usług. Spółka cywilna nie posiada osobowości prawnej, zaś podmiotami praw i obowiązków są jej wspólnicy. Tym samym spółka taka nie ma własnego majątku. W rezultacie w sytuacji gdy wspólnik wniesie do spółki własność jakiejś rzeczy, pozostali wspólnicy nabędą jej współwłasność na zasadzie współwłasności łącznej. Niekiedy może okazać się, że taka czynność wymagać będzie formy szczególnej, jaką w przypadku wniesienia do spółki nieruchomości jest akt notarialny. W innym wypadku – na przykład gdy do spółki jest wnoszony wkład w postaci samochodu – wystarczające może być dopełnienie obowiązku rejestracji pojazdu na wszystkich dotychczasowy właściciel rzeczy, jak i pozostali wspólnicy spółki cywilnej, którzy stali się jej współwłaścicielami, muszą mieć na uwadze postanowienia art. 863 § 1 w myśl których wspólnik nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku. Aby uniknąć tego ograniczenia, niekiedy wspólnicy decydują się na to, aby nie wnosić własności poszczególnych rzeczy do spółki cywilnej, a jedynie użyczyć je spółce, a dokładniej jej wspólnikom. Powstaje wówczas pytanie o to, jakie są podatkowe skutki takiego użyczenia rzeczy spółce (wspólnikom) a wykorzystywanie rzeczy przez wspólnika w celach związanych z działalnością prowadzoną w formie spółkiZgodnie z postanowieniami art. 710 przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu umowy użyczenia trzeba odróżnić sytuację, gdy wspólnik będący właścicielem rzeczy, wykorzystuje ją w celu – jak to zostało określone we wspomnianym na wstępie art. 860 § 1 – osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego. Taka sytuacja była przedmiotem interpretacji indywidualnej wydanej 17 listopada 2014 r. przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, nr IBPBI/1/415-930/14/SK, w której za prawidłowe zostało uznane stanowisko w... DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU JEST BEZPŁATNYWYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE. Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego. REJESTRACJA dla nowych użytkowników LOGOWANIE dla użytkowników DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do: ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza) narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach kalkulatorów i baz danych działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą Czas rejestracji - ok. 1 min Uwaga Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »

są stroną umowy takiej jak umowa użyczenia, pod warunkiem, że w jej treści znajdują się zapisy pozwalające na wykonywanie robót budowlanych. Umowa użyczenia nieruchomości na cele budowlane pozwala więc ubiegać się o pozwolenie na budowę czy dokonać zgłoszenia zamiaru przeprowadzenia robót budowlanych.

Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy (np. lokalu). Jeżeli umowa użyczenia została zawarta na czas nieoznaczony, użyczenie kończy się, gdy biorący uczynił z rzeczy użytek odpowiadający umowie albo gdy upłynął czas, w którym mógł ten użytek uczynić. Taką umowę można też wypowiedzieć. Zgodnie z art. 710 kodeksu cywilnego przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony lub nieoznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Z przywołanego wyżej przepisu wynika zatem, iż treścią umowy użyczenia jest korzystanie z rzeczy cudzej. Może to być lokal mieszkalny. Umowa ta ma nieodpłatny charakter. Jest to umowa jednostronnie zobowiązująca, w której biorący korzysta z rzeczy cudzej w sposób określony przez użyczającego. Do zawarcia umowy użyczenia nie jest wymagane zachowanie szczególnej formy, może być ona zawarta również w sposób dorozumiany. Będzie tak na przykład, gdy dwie osoby poprzez decyzję o wspólnym pożyciu, zamieszkają w lokalu, którego właścicielem będzie tylko jedno z nich. Umowa użyczenia, motywowana najczęściej chęcią przyjścia z pomocą osobom bliskim, ma na celu przysporzenie przez użyczającego korzyści biorącemu, który bezpłatnie może korzystać z rzeczy użyczającego. Umowa użyczenia zawarta na czas nieokreślony może być wypowiedziana. Podstawą wypowiedzenia umowy użyczenia będzie art. 3651 kodeksu cywilnego, który stanowi, iż zobowiązanie bezterminowe o charakterze ciągłym wygasa po wypowiedzeniu przez dłużnika lub wierzyciela z zachowaniem terminów umownych, ustawowych lub zwyczajowych, a w razie braku takich terminów niezwłocznie po wypowiedzeniu. Umowę można także wypowiedzieć, gdy odpadnie przyczyna jej zawarcia. W sytuacji, gdy dwie osoby zaprzestały wspólnego pożycia, a taka była przyczyna ich wspólnego zamieszkania i korzystanie z lokalu należącego do jednego z nich, istnieją podstawy do wypowiedzenia umowy użyczenia. W przypadku zawarcia umowy na czas oznaczony, użyczający może żądać wydania lokalu, jeszcze przed upływem terminu na jaki umowa została zawarta, jeśli biorący używa rzeczy w sposób sprzeczny z umową albo z właściwościami lub z przeznaczeniem rzeczy, jeżeli powierza rzecz innej osobie nie będąc do tego upoważniony przez umowę ani zmuszony przez okoliczności, albo jeżeli rzecz stanie się potrzebna użyczającemu z powodów nieprzewidzianych w chwili zawarcia umowy. Zgodnie z art. 718 § 1 kodeksu cywilnego po zakończeniu użyczenia biorący do używania zobowiązany jest zwrócić użyczającemu rzecz. Ostatecznym i formalnym wyrazem braku zgody na przebywanie korzystającego z lokalu powinno być skierowanie do niego wezwania na piśmie do opuszczenia i wydania lokalu.

Sporządzona i podpisana umowa użyczenia jest dowodem potwierdzającym, że mamy tytuł prawny do zajmowanego lokalu. Umowa użyczenia lokalu uregulowana została w art. Kodeksu cywilnego. Zaliczamy do nich strony transakcje należy precyzyjnie określić strony umowy, możemy się z nią zetknąć np. Niestety umowa użyczenia podlega opodatkowaniu, chyba że dotyczy członków najbliższej rodziny. W takiej sytuacji biorący w użyczenie nie zapłaci podatku dochodowego. Zgodnie z ustawą z

Użyczenie na rzecz spółki osobowej – argumentacja wnioskodawcy. Wnioskodawca wskazał, że w tej sytuacji spółka (a zasadniczo jej wspólnicy) nie powinni zapłacić podatku dochodowego, ponieważ z przepisów wynika, że wartość nieodpłatnych świadczeń (czyli także wynikających z umowy użyczenia) uzyskanych od osób zaliczanych

Przepisy ustaw o gospodarce nieruchomościami i samorządzie gminnym nie ograniczają możliwości oddania nieruchomości w użyczenie wyłącznie do innych jednostek samorządu terytorialnego, czy jednostek budżetowych. Innymi słowy, gmina może oddać nieruchomość w użyczenie również spółce prawa handlowego, fundacji, czy stowarzyszeniu.

^{A. A. Zgodnie z Kodeksem spółek handlowych każdy wspólnik spółki osobowej (jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej) ma obowiązek wnieść do niej wkład. Określenie, który wspólnik wnosi jaki wkład i o jakiej wartości, stanowi obowiązkowy element umowy spółki.} Umowa spółki cywilnej powinna zostać sporządzona w formie pisemnej, z kolei fakt jej zawarcia zgłasza się do urzędu skarbowego oraz GUS (obecnie na podstawie wniosku CEIDG-1 zgłoszenie dokonywane jest automatycznie). Dodatkowo, w umowie powinny się znaleźć zasady współpracy pomiędzy wspólnikami, zobowiązujące do działania na nieodpłatnego użyczenia pokoju/lokalu - jest prawidłowe. UZASADNIENIE . W dniu 16 sierpnia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych nieodpłatnego użyczenia samochodów oraz pokoju RE: Umowa użyczenia a podatek. 1. Jeśli przez czynsz rozumiesz opłatę z tytułu użytkowania lokalu - tak, bo wtedy mamy do czynienia z najmem; jeśli masz na myśli "czynsz" administracyjny (wł. opłaty administracyjne), które przekazujesz administracji to nie. Jest jednak druga strona medalu, o której w punkcie 2. 2.

Lepiej już na etapie zawierania umowy zastanowić się nad umowną właściwością sądową. A następnie w jej tekście z góry określić, który sąd będzie właściwy do rozstrzygania ewentualnych sporów. Poniżej znajduje się kilka przykładowych zapisów czy klauzul regulujących właściwość sądu.

Występuje np. umowa użyczenia lokalu. Ważne jest, żeby rzeczy, które są przekazywane w użyczenie, były niezdatne do zużycia. Nie można więc użyczyć np. pieniędzy. Umowa użyczenia

Jej istota polega na tym, że strony czynności prawnej mogą dokonać jej w dowolnej formie, chyba że co innego wynika z ustawy bądź z treści uprzednio zawartej przez strony czynności prawnej np. umowy. Kodeks cywilny wprost przewiduje następujące formy czynności prawnych: forma pisemna (art. 78 k.c.); forma elektroniczna (art. 78 1 k.c.); .